{"text_format":"3","workbook":"xlsx","n_sheets":3,"sheets":["Hinweise zur Verwendung","Rechnung i.S.d. UStG für BgA","Abrechnung (kein BgA liegt vor)"],"not_rendered":{"macros":1},"read":"whole","date_system":"1900"}

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["Hinweise zur Verwendung dieses Excel-basierten Tools Rechnungsformular Ev. Landeskirche"]
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["Mit Wirkung vom 01.01.2017 hat die Reform der Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand mit § 2b Umsatzsteuergesetz (UStG) Gesetzeskraft erlangt. Diese Neuregelung stellt einen Paradigmenwechsel dar und betrifft alle kirchlichen Einrichtungen, die als juristische Person des öffentlichen Rechts (jPöR) verfasst sind (z.B. Kirchengemeinden, Evangelischer Oberkirchenrat, öffentlich-rechtliche Stiftungen, Verwaltungszweckverbände,…)",null,"Wann sind Rechnungen zu schreiben? \nUmsatzsteuerliche Unternehmer, die Lieferungen oder sonstigen Leistungen im Inland gegen Entgelt im Rahmen Ihres Unternehmens ausführen (§ 1 Abs. 1 UStG) sind grundsätzlich zur Ausstellung von Rechnungen verpflichtet. Das Entgelt kann in einer Geldzahlung oder auch einer Sachleistung/Tausch bestehen.",null,"Wir sind eine kirchliche KdöR. – Gibt es nicht auch Bereiche, für die grundsätzlich keine Rechnung zu schreiben sind?\nJa.\n\nWelche Bereiche könnten das sein?\nNeben den für alle Unternehmen geltenden Voraussetzungen, gilt die Besonderheit des § 2b UStG für KdöR. Wird eine KdöR nicht als Unternehmer tätig, weil die Voraussetzungen nach § 2b UStG vorliegen sind keine Rechnungen im umsatzsteuerlichen Sinne zu stellen. Dies wird insbesondere dann der Fall sein, wenn kirchlich-hoheitliche Leistungen erbracht werden, die in keinem Wettbewerb stehen und auf öffentlich-rechtlicher Grundlage und öffentlich-rechtlicher Handlungsform erbracht werden. Zum Beispiel Archiv und Personenstandsanfragen gegen Gebühr, Beglaubigungen gegen Gebühr.\n\nDas ist interessant. Wo finde ich mehr Informationen zu diesem Thema?\nSehr empfehlenswerte ist: Handreichung zu Umsatzsteuerpflichten kirchlicher juristischer Personen des öffentlichen Rechts gemäß § 2b UStG ab 1. Januar 2023, Erarbeitet von der ökumenischen Arbeitsgruppe Umsatzsteuer des Verbandes der Diözesen Deutschlands und der Evangelischen Kirche in Deutschland Download z.B. unter: www.ekd.de/umsatzsteuer2023  -  oder in meinekiba.net\n\nDas scheint sehr kompliziert. Gibt es da auch eine einfachere Möglichkeit?\nMan könnte durch Ausschlussverfahren ermitteln, ob Rechnungen zu schreiben sind. Liegt z.B. ein öffentlich-rechtlicher Verwaltungsakt, eine öffentlich-rechtliche Gebühr oder öffentlich-rechtlicher Vertrag vor, sollte per Bescheid abgerechnet werden. Eine Rechnung im umsatzsteuerlichen Sinne ist dann nicht zu erstellen.\n\nWarum ist es derzeit wichtig, dass Leistung auf öffentlich-rechtliche Grundlage auch öffentlich-rechtlich abgerechnet werden?\nDie Finanzverwaltung vertritt derzeit die Auffassung, dass eine Anwendungsvoraussetzung für § 2b UStG ist, dass Umsätze im öffentlich-rechtlichen Handlungsrahmen und in öffentlich-rechtlicher Handlungsform erbracht werden. Falls eine privatrechtliche Handlungsform gewählt würde, z.B. durch Rechnungsschreibung, wäre § 2b UStG nicht anwendbar. Dies würde im Extremfall bedeuten, dass für einen nicht steuerbarer Umsatz deshalb Steuerpflicht entsteht, weil eine Rechnung geschrieben und kein Bescheid erlassen wurde.\n\nIst das rechtmäßig?"]
["Die Mehrzahl kirchlicher KdöR wird spätestens ab 2023 durch diese Rechtsänderung umsatzsteuerlicher Unternehmer mit allen damit einhergehenden Rechten und Pflichten.",null,"Was gilt für kirchlichen KdöR bis längstens 31.12.2022?\nLiegt ein körperschaftsteuerpflichtiger Betrieb gewerblicher Art (BgA) vor, ist die KdöR für diesen Bereich umsatzsteuerlicher Unternehmer. Wird im Rahmen dieses BgAs eine entgeltliche Leistung (z.B. Verkauf von Sachen, Dienstleistungen) erbracht sind hierfür Rechnungen im Sinne des Umsatzsteuergesetzes zu stellen."]
["Damit gelten umsatzsteuerliche Spezialregelungen und Begrifflichkeiten, welche unter anderem durch das Umsatzsteuergesetz definiert sind und festgelegte Rechtsfolgen nach sich ziehen."]
["Beispiel 1:",null,"Wie sieht eine Rechnung aus?"]
["Wird in einer Rechnung Umsatzsteuer unberechtigt oder unrichtig ausgewiesen, schuldet der Rechnungsausstellende den Umsatzsteuerbetrag und hat diesen an das Finanzamt abzuführen. Falls  irrtümlich auf einer Rechnung ,,zuzüglich 19% Umsatzsteuer‘‘ steht – obwohl die Leistung vielleicht steuerfrei oder gar nicht steuerbar ist, muss dennoch die ausgewiesene Umsatzsteuer an das Finanzamt gezahlt werden.",null,"Rechnung i.S.d. UStG für BgA des Ihnen vorliegenden Tools mit der Bezeichnung ,,Rechnung i.s.d.UStG für BgA‘‘ enthält alle erforderlichen Merkmale und ist eine Vorlage für eine ordnungsgemäße Rechnung im Sinne des UStG.\n\nWas gilt für Einnahmen die keinem BgA zuzuordnen sind?\nBis zur Anwendung von § 2b UStG, somit längstens bis zum 31.12.2022 sind KdöR ausschließlich mit ihren BgAs umsatzsteuerliche Unternehmer. Die übrigen Tätigkeitsbereiche (Hoheitsbereich, Vermögensverwaltung) gelten als Nichtunternehmerisch. Soweit Einnahmen in einem ,,Nicht-BgA‘‘ Bereich anfallen ist keine Rechnung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes auszustellen.\n\nWarum das Blatt 3 Abrechung für den ,,Nicht-BgA‘‘ - Bereich?\nHäufig verlangen Externe ein Abrechnungsdokument und verlangen umgangssprachlich eine Rechnung. Um im Nicht-BgA Bereich ebenfalls normierte Dokumente einsetzten zu können wurde auf Blatt 3 des Ihnen vorliegenden Tools unter der Bezeichnung Abrechnung ? ein Dokument für diese Zwecke eingestellt.\n\nAlso BgA = Rechnung i.S.d. UStG für BgA (Blatt 2) - Kein BgA = Abrechnung (Blatt 3) ?\nJa.\n\nWoher weiß ich, dass ein BgA vorliegt?\nIm Rahmen des § 2b UStG-Projektes wurden relevante BgAs von den Finanzabteilungen identifiziert. Benötigen Sie Informationen, ob Einnahmen einem bestehenden BgA zuzurechnen sind, fragen Sie bitte bei Ihrer zuständigen Finanzabteilung nach.\n\nWarum die zeitliche Befristung 31.12.2022?\nMit Anwendung des § 2b UStG, spätestens ab 01.01.2023 wird die isolierte Betrachtung von BgAs für den Bereich der Umsatzsteuer aufgebhoben. Es können dann grundsätzlich in allen Bereichen einer KdöR umsatzsteuerbare Umsätze anfallen – nicht nur in BgAs. "]
["Beispiel 2:"]
["Wird irrtümlich 7% Umsatzsteuer in Rechnung gestellt, obwohl die Leistung mit 19% umsatzsteuerpflichtig ist – muss dennoch 19% Umsatzsteuer an das Finanzamt abgeführt werden."]
["Beispiel 3:"]
["Wird versäumt etwaige Umsatzsteuer in die Kalkulation mit einzubeziehen und dem Leistungsempfänger in Rechnung zu stellen, geht dieser Irrtum grundsätzlich wirtschaftlich zu Lasten des Leistenden."]
["Diese Beispiele sollen verdeutlichen, dass umsatzsteuerliche Begrifflichkeiten zu berücksichtigen sind, um haushaltsrechtliche Vorgaben und Regelungen des KVHG zu beachten.."]
["Rechnungen im Sinne der Umsatzsteuer dokumentieren durch Ihren normierten Inhalt Leistungsbeziehungen aus umsatzsteuerlicher Sicht. Werden alle Vorgaben erfüllt, sind grundsätzlich alle relevanten Aussagen getroffen, die für eine zutreffende, umsatzrechtliche Besteuerung erforderlich sind. Sie sind also eine Art von Checkliste die hilft, rechtliche Vorgaben zu beachten."]
["Beschäftigt man sich mit der Thematik, treten zahlreiche Fragen auf, die wir an dieser Stelle verkürzt und in Bezug auf das vorliegende Tool beantworten möchten, um den Einstieg in die Thematik zu erleichtern:",{"$nulls":3},"Ob diese Auslegung haltbar ist, wird sich zeigen. Kirchliche Vertreter und andere Gruppen, setzten sich für eine geänderte Auslegung ein. Es bleibt zu hoffen, dass spätestens ab 2023 von dieser engen Auslegung abgewichen wird. Ansonsten wäre ggf. der Rechtsweg zu beschreiten.\n\nWas muss ich noch wissen?\nInsbesondere wenn kein Leistungsaustausch vorliegt, ist keine Rechnung zu stellen.- Diese Regelung gilt unabhängig von § 2b UStG."]
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[null,null,"Was gilt ab  01.01.2023?\nSpätestens für Leistungen ab 01.01.2023 muss für jede Einnahme, (insbesondere Einnahmen im ,,Nicht-BgA‘‘ Bereich) gesondert geprüft werden, ob eine umsatzsteuerpflichtige Einnahme vorliegt und eine Rechnung zu stellen ist. Für Einnahmen von BgAs bleibt die Systematik unverändert.",null,"Was sind hierfür Beispiele?\nSpenden, echte Zuschüsse, Innenumsätze (innere Verrechnung), Kollektengelder, echte Mitgliedsbeiträge, echte Gesellschafterbeiträge, echte durchlaufende Posten."]
[{"$nulls":4},"An wen kann ich mich bei Fragen hierzu wenden?"]
[{"$nulls":4},"Im Sinne der Rollenklärung stehen Ihnen Ihre zuständigen Sachbearbietenden Buchhaltung gerne beratend zur Seite. Insbesondere bei erstmaliger Rechnungsschreibung, für wiederkehrende Sachverhalte oder in Vorbereitung auf 2023 ist eine treffende Beurteilung wichtig. "]

{"sheet":"Rechnung i.S.d. UStG für BgA","index":1,"n_rows":92,"n_cols":15,"rows_kept":92,"merged":[[0,5,4,7],[0,13,0,19],[3,13,3,19],[4,1,5,4],[4,13,4,19],[5,6,6,7],[5,13,5,19],[6,1,6,3],[6,13,7,19],[7,1,7,3],[7,6,7,7],[8,1,8,3],[8,6,8,7],[8,13,9,19],[9,1,9,3],[9,6,11,7],[11,13,11,19],[13,6,13,7],[14,6,15,7],[14,13,15,19],[16,6,16,7],[18,1,19,2],[18,4,18,5],[18,6,18,7],[19,4,19,5],[19,6,19,7],[19,13,19,18],[20,13,20,19],[21,2,21,3],[21,13,21,19],[22,2,22,3],[22,13,23,19],[23,2,23,3],[24,2,24,3],[24,13,24,19],[25,2,25,3],[26,2,26,3],[26,13,27,19],[27,3,27,4],[29,3,29,4],[30,3,30,4],[31,3,31,4],[32,5,32,6],[33,14,34,19],[34,1,34,5],[34,7,34,9],[36,14,37,19],[37,1,37,2],[37,4,37,6],[37,9,37,10],[38,1,38,2],[38,4,38,6],[38,14,38,19],[40,13,41,19],[42,2,42,3],[43,2,43,3],[43,13,44,19],[44,2,44,3],[46,13,46,19],[47,13,47,19],[48,12,49,20],[50,12,50,20]]}
[{"$nulls":5},"LOGO",{"$nulls":7},"Anleitung:"]
[]
[]
[{"$nulls":12},"1. ","Geben Sie in Zeile 6 (linke Seite;oben) den Namen und Anschrift des Absenders an"]
[null,"Bitte Name und Anschrift des Leistungserbringers eintragen",{"$nulls":10},"2. ","Vollständiger Name und Adresse des Leistungserbringers (Spalte G/H; oben)"]
[{"$nulls":6},"Name des Leistungserbringers (bspw. Name des VSA)",{"$nulls":5},"2. ","Tragen Sie den betroffenen BgA ein. (Spalte G/H; oben)"]
[null,"Herr/Frau Mustermann",{"$nulls":11},"HINWEIS: "]
[{"$nulls":4},"steuerbefreit",null,"Straße und Hausnummer"]
[null,"Poststraße 123",null,null,{"v":0.07,"d":"7%"},null,"Postleitzahl und Stadt",{"$nulls":6},"Sofern kein BgA betroffen ist, verwenden Sie bitte die zweite Tabelle:"]
[null,"12345 Poststadt",null,null,{"v":0.19,"d":"19%"},null,"Bitte BgA/Abteilung o.ä. eintragen"]
[{"$nulls":9},{"$f":"IF(G10=\".\",\"BgA wählen. Hinweis beachten!\",\"\")","v":""}]
[{"$nulls":4},{"v":0.05,"d":"5%"},{"$nulls":7},"2.","Name und die Adresse des Rechnungsempfängers angeben."]
[]
[{"$nulls":5},"SachbearbeiterIn:",{"$nulls":3},{"$f":"IF(G14=\"\",\"Name eintragen\",\"\")","v":"Name eintragen"}]
[{"$nulls":5},"E-Mail:",{"$nulls":3},{"$f":"IF(G15=\"\",\"E-Mail eintragen\",\"\")","v":"E-Mail eintragen"},null,null,"3.","Daten des/der SachbearbeiterIn angeben, der/die im Falle von Rückfragen zur Verfügung steht."]
[]
[{"$nulls":5},"Telefon:",{"$nulls":3},{"$f":"IF(G17=\"\",\"Telefonnummer angeben\",\"\")","v":"Telefonnummer angeben"}]
[{"$nulls":12},"4.","Rechnungsdatum angeben."]
[null,"RECHNUNG",null,null,"Rechnungsdatum:",{"$nulls":4},{"$f":"IF(G19=\"\",\"bitte noch ausfüllen\",\"\")","v":"bitte noch ausfüllen"}]
[{"$nulls":4},"Rechnungsnummer:",{"$nulls":4},{"$f":"IF(G20=\"\",\"bitte noch ausfüllen. Hinweis beachten!\",\"\")","v":"bitte noch ausfüllen. Hinweis beachten!"},null,null,"5.","Rechnungsnummer angeben.  "]
[{"$nulls":13},"Gesetzlich sind wir verpflichtet jede Rechnungsnummer nur einmal zu vergeben. "]
[null,"Liefer-/ Leistungs-datum","Bezeichnung des gelieferten Gegenstandes bzw. der erbrachten Leistung",null,"Menge/ Dauer [h]","Nettobetrag [€]","Steuersatz","Bruttobetrag [€]",{"$nulls":5},"Um dies gewährleisten zu können,ist eine einheitliche Regelung erforderlich:                     Im EOK und seinen Dienststellen wird es wie folgt gehandhabt: : Rechnungsjahr - Abteilungsbezeichnung lt. Geschäftsverteilungplan - fortlaufende Nummer"]
[{"$nulls":7},{"$f":"F23+IF(OR(G23=\"steuerbefreit\"),0,(F23*G23))","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}},null,{"$f":"IF(AND(G23=\"\",F23>0),\"Bitte Steuersatz ergänzen\",\"\")","v":""},{"$nulls":3},"Die fortlaufende Nummer liegt letztlich in der Verantwortung der Abteilung und der Mitarbeitenden."]
[{"$nulls":7},{"$f":"F24+IF(OR(G24=\"steuerbefreit\"),0,(F24*G24))","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}},null,{"$f":"IF(AND(G24=\"\",F24>0),\"Bitte Steuersatz ergänzen\",\"\")","v":""}]
[{"$nulls":7},{"$f":"F25+IF(OR(G25=\"steuerbefreit\",G25=\"nicht steuerbar\"),0,(F25*G25))","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}},null,"",{"$nulls":3},"Im Idealfall vereinbaren Sie innerhalb Ihres Verantwortungsbereichs eine Regelung."]
[{"$nulls":7},{"v":0,"d":"0.00 €"},null,""]
[{"$nulls":7},{"v":0,"d":"0.00 €"},null,{"$f":"IF(AND(G27=\"\",F27>0),\"Bitte Steuersatz ergänzen\",\"\")","v":""},null,null,"6. ","Geben Sie nun das Leistungs-/Lieferdatum, die erbrachten Leistungen/gelieferten Gegenstände, die Dauer/Menge sowie den Nettobetrag an. "]
[{"$nulls":3},"Gesamt",null,{"$f":"SUM(F23:F27)","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}},null,{"$f":"SUM(H23:H27)","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}}]
[]
[{"$nulls":3},"Umsatzsteuerbefreit (0%)",null,{"$f":"SUMPRODUCT((G23:G27=0%)*F23:F27)","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}}]
[{"$nulls":3},"Bemessungsgrundlage 19 %",null,{"$f":"SUMPRODUCT((G23:G27=19%)*F23:F27)","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}},{"$f":"SUMPRODUCT((G23:G27=19%)*F23:F27*0.19)","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}},{"$nulls":6},"Anschließend wählen Sie den Steuersatz aus, der für die jeweiligen Leistungen anzusetzen ist. "]
[{"$nulls":3},"Bemessungsgrundlage 7 %",null,{"$f":"SUMPRODUCT((G23:G27=7%)*F23:F27)","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}},{"$f":"SUMPRODUCT((G23:G27=7%)*F23:F27*0.07)","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}}]
[{"$nulls":5},"Rechnungsbetrag",null,{"$f":"SUM(H23:H27)","v":{"v":0,"d":"0.00 €"}}]
[{"$nulls":14},"Anschließend wird eine Mitteilung ergänzt, bei der Sie aufgefordert sind die Umsatzsteuerbefreiungsvorschrift auszuwählen. "]
[null,"Die als steuerbefreit ausgewiesenen Leistungen sind umsatzsteuerfrei nach:",{"$nulls":4},"§ 4 Nr.","Bitte Umsatzsteuer-befreiungsvorschrift wählen"]
[]
[null,"Bitte überweisen Sie den Rechnungsbetrag ohne Abzüge innerhalb von 14 Tagen unter"]
[null,"Angabe der Haushaltsstelle",null,null,"RT.SB.GLDR.OB.GRPP.UNTERK",{"$nulls":4},{"$f":"IF(OR(E38=\"RT.SB.GLDR.OB.GRPP.UNTERK\",E38=\"\"),\"bitte noch ausfüllen\",\"\")","v":"bitte noch ausfüllen"}]
[null,"und der Rechnungsnummer",null,null,{"$f":"G20","v":0},{"$nulls":9},"(Der Pfeil erscheint, sobald Sie diesen Satz auswählen.)."]
[null,"auf unser unten genanntes Konto."]
[{"$nulls":12},"7.","Bitte geben Sie die Haushaltsstellle an. Diese Angabe soll die Landesdkirchenkasse bei der Zuordnung von Einzahlungen unterstützen."]
[null,"Bankverbindung"]
[null,"Name:","eintragen",{"$nulls":6},{"$f":"IF(OR(E39=\"Bezeichnung des Vorganges, RE-Nr. etc\",E39=\"\"),\"bitte noch ausfüllen\",\"\")","v":""}]
[null,"BIC:","eintragen",null,"UST-ID-Nr.","eintragen",{"$nulls":6},"8.","An dieser Stelle wird die Rechnungsnummer automatisch ergänzt, sofern Sie oben eingetragen wurde."]
[null,"IBAN:","eintragen",null,"Steuer-Nr.","eintragen"]
[]
[{"$nulls":13},"Fertig! "]
[{"$nulls":13},"Nun kann die Rechnung als PDF gespeichert und zur Bezahlung versendet werden."]
[{"$nulls":12},"Bitte beachten Sie, dass wir gesetzlich zur Aufbewahrung jeder Rechnung verpflichtet sind! Deshalb vergessen Sie bitte nicht die Rechnung abzuspeichern."]
[]
[{"$nulls":12},"Hierfür können Sie gerne das eingebaute Feld \"Als PDF speichern\" nutzen."]
[]
[]
[{"$nulls":12},"Bitte Umsatzsteuer-befreiungsvorschrift wählen"]
[{"$nulls":12},"1 UStG"]
[{"$nulls":12},"2 UStG"]
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[{"$nulls":12},"1.","Geben Sie in Zeile 6 (linke Seite;oben) den Namen und Anschrift des Absenders an"]
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[null,"Bitte Name und Anschrift des Leistungserbringers eintragen",{"$nulls":10},"2.","Vollständiger Name und Adresse des Leistungserbringers (Spalte G/H; oben)"]
[{"$nulls":6},"Name des Leistungserbringers (bspw. Name des VSA/Kirchengemeinde)",{"$nulls":5},"3.","Daten des/der SachbearbeiterIn angeben, der/die im Falle von Rückfragen zur "]
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